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审计署审计项目审理工
第一条为了进一步加强审计项目质量控制，切实履行审理职责，规范审理行为，依据审
第二条本办法适用于审计署各业务司、派出审计局(以下称业务部门)直接实施完
业务部门直接实施完成的专项审计调查项目
第三条本办法所称审理，
第四条审计项目审理工作在业务部门按规定程序完成审计报告等审计结果类文书代拟
第五条审
第六条审理工作采取报送审理的方式进行。必要时，审理人员可以到审计现场进行
第七条审计组组长(或其指定人员
第八条审计组应及时将
业务部门对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。在此基础上代拟审计机关审计报告
第九条业务部门在完成上述
(一)审计工作方案、审计实施方案;
(二)审
(三)审计组审计报
(四)被审
(五)业务部门出具的书面复核意见;
(六
(七)审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章
(八)其他相关**。
第
(一)审计实施方案编制和调整的合规性。审计实施方案的编制是否符合程序要求;审计实施过程
(二
(三)审计实施方案的执行情况。审计实施方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到有效落实;审计事项的查过程和结果是否在审计日记中得以真实、完整地记录;审计日记记载的被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，是否按要求完整地编制了审计工作底稿;审计工作底稿中记录的违法违规问题是否全部写入审计组的审计报告，有无隐瞒、遗漏问题。
(四)审计据是否符合客观性、相关性、充分性和合法性;审计工作底稿中记录的审计结论或审计查出的问题是否表述清楚，**无误，定性准确，结论恰当，法规依据正确。
(五)审计结果类文书反映的情况和问题事实表述是否清楚;适用法律、法规和规章是否正确;评价、定性、处理、处罚和移送是否恰当;编制是否规范。
(六)同类项目审计报告中对同类问题的定性及处理的一致性。
(七)其他需要关注的重要事项。
如审计实施方案经审计业务会审定，法规司不再对审计实施方案的针对性和可操作性进行审理。
第十一条审理人员在审理过程中应当加强与业务部门的沟通，充分交换意见，全面了解相关情况。
第十二条审理人员提出审理意见后，应当及时提请法规司分管司领导召开审理会议，进行集体研究讨论。
审理会议一般由法规司司长(或其委托的副司长)主持，法规司其他司领导、审理人员、审计组相关人员参加。必要时，也可以吸收法规司其他处室人员和其他相关业务部门的人员参加。
在审理过程中遇有争议或涉及重大事项时，应当向总审计师和分管署领导报告。
第十三条审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录，对审理发现的主要问题提出意见，经法规司分管司领导确认后，形成审理意见书(参考格式见附件)。
第十四条根据审理发现的有关问题，法规司在出具审理意见书时应分别情况提出下列明确意见:
(一)存在本办法第十条第(一)、(二)种情形确实无法补充完善的，应氮求其在今后工作中加以研究改进。
(二)存在本办法第十条第(三)、(四)种情形的，应当先要求其采取有效措施予以补充、完善;确实无法补充、完善的，应在今后工作中加以研究改进。
(三)存在本办法第十条第(五)、(六)、(七)种情形的，一般应当指出其存在的问题，并由法规司直接进行修改。
第十五条业务部门应当对审理意见书提出的问题及意见认真进行研究，积极采纳合理意见，并对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，无法采纳的要说明具体原因。审理意见采纳情况的书面说明应当及时提交法规司。
第十六条法规司根据业务部门对审理意见采纳情况的说明，对审计结果类文书直接进行修改，对重要修改情况形成书面说明，并经业务部门确认后，将修改后的审计结果类文书及有关**报送总审计师审核。
第十七条法规司审理及修改审计结果类文书的时间应分别控制在7个和5个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时，经署领导批准可适当延长。
第十八条审计署召开审计业务会议时，法规司应当向审计业务会议汇报有关项目的审理情况。
第十九条法规司应当合理组织、安排审理人员，明确**分工和相应的责任。审理人元注重提高业务水平，切实做到严谨细致，确保审理质量，防范审理风险。
第二十条法规司及审理人员应当对其所出具的审理意见的恰当性负责;对审理应当发现而未发现的重大问题负责;对修改提交的审计结果类文书的恰当性负责。
审计人员、审计组组长及业务部门应当对审理提出的属于其职责范围内的有关问题承担责任;对审计项目中存在但审理未发现的重大问题与法规司**同承担责任。
第二十一条审理意见书的相关内容和审计结果类文书的修改情况，应当作为对审计项目考核的依据。
第二十二条审计组应当将审理意见书、业务部门对审理意见采纳情况的书面说明、重要修改情况书面说明归入审计项目档案。
第二十三条审计署驻各地特派员办事处的审计项目审理工作可参照本办法执行。
第二十四条本办法由审计署负责解释。
第二十五条本办法自发布之日起执行。
附件:审理意见书(参考格式)
附件
审理意见书(参考格式)
20xx年第xx号
被审计单位
主办单位
审计项目
审理内容
审理发现的问题
审理意见
审计实施方案编制和调整的合规性
审计实施方案的针对性和可操作性
审计实施方案执行的有效性
审计据的客观性、相关性、充分性和合法性
审计工作底稿是否表述清楚、定性准确、结论恰当、法规依据正确
审计结果类文书表述清楚，适用法规正确，评价、定性、处理、处罚、移送恰当，编制规范
一审:
二审:
法规司:
xxxx年xx月xx日